Jakie grupy podatników nie mogą skorzystać z ryczałtu?

Forma opodatkowania w postaci ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zyskała na popularności dzięki uproszczonym zasadom rozliczania podatku. Jednak nie każdy przedsiębiorca może z niej skorzystać – istnieją ściśle określone grupy podatników, dla których ta opcja jest wykluczona. Poniżej przedstawiamy wyczerpujący przegląd przypadków, w których nie można skorzystać z ryczałtu.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – kryteria ogólne

Podstawowym warunkiem dostępu do ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jest prowadzenie działalności gospodarczej w dopuszczalnym zakresie oraz nieprzekroczenie określonych limitów przychodów. W 2025 roku roczny próg wynosi 8 569 200 zł, a kwartalny 856 920 zł [1]. Każdy podatnik, który przekroczy te limity, nie może skorzystać z ryczałtu i musi przejść na inną formę opodatkowania [3].

Wykluczone rodzaje działalności

Ustawodawca precyzyjnie określił branże, które są z góry wyłączone z opodatkowania ryczałtem. W praktyce dotyczy to m.in.:

• apteki i lombardy – te podmioty nie mają prawa wybrać tej formy rozliczeń podatkowych [1];
• handel częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych – zakaz dotyczy zarówno sprzedaży, jak i montażu [2][3];
• kupno i sprzedaż wartości dewizowych – czyli transakcje dotyczące obcych walut i papierów wartościowych [2][3].

Ograniczenia związane z poziomem przychodów

Limit przychodów w 2025 roku wynosi 8 569 200 zł, podczas gdy w 2024 roku było to 9 218 200 zł. Dla rozliczeń kwartalnych progów ustalono odpowiednio 856 920 zł (2025) wobec 921 820 zł (2024) [1]. Przedsiębiorcy, którzy przekroczą te wartości, automatycznie tracą możliwość stosowania ryczałtu i przechodzą na podatek liniowy lub według skali podatkowej [3].

Szczególne przypadki wykluczenia

Nie każdy przedsiębiorca działający w dopuszczonym zakresie może od razu zacząć rozliczać się ryczałtem. Wykluczenia dotyczą też:

• podmiotów świadczących usługi na rzecz byłego pracodawcy – taka współpraca pozbawia prawa do ryczałtu [2];
• przedsiębiorców, którzy dokonali reorganizacji prawnej działalności – np. przekształcenie lub połączenie spółek skutkuje utratą prawa do tej formy opodatkowania [2].

A: „Zaczynam sprzedaż części samochodowych, czy mogę rozliczać się ryczałtem?”
B: „Niestety, handel akcesoriami do pojazdów mechanicznych jest wykluczony z tej formy opodatkowania” [3].

Podsumowanie

Przed wyborem ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych warto dokładnie sprawdzić, czy rodzaj prowadzonej działalności i osiągane przychody mieszczą się w granicach określonych przepisami. Listę branż i przypadków wykluczenia można znaleźć w regulacjach podatkowych, a w razie wątpliwości skonsultować się z doradcą podatkowym.

Źródła:

• [1] https://bizky.ai/blog/ryczalt-2025/
• [2] https://www.biznes.gov.pl/pl/portal/00263
• [3] https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-przy-swiadczeniu-jakich-uslug-nie-mozna-oplacac-ryczaltu