Ryczałt ewidencjonowany to jedna z uproszczonych form opodatkowania osób fizycznych prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą, jak również najem prywatny oraz niektóre wolne zawody. Przed wyborem tej formy opodatkowania konieczne jest określenie, jaki PIT należy złożyć i jakie warunki spełnić, aby móc legalnie rozliczać się w ten sposób.
Czym jest ryczałt ewidencjonowany?
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to system, w którym podstawą opodatkowania jest przychód, a nie dochód. Oznacza to, że podatnik nie może pomniejszyć podstawy opodatkowania o koszty uzyskania przychodu, a stawki podatku są jasno określone przez ustawodawcę dla poszczególnych rodzajów działalności gospodarczej. Z tej formy opodatkowania mogą skorzystać osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą, najem prywatny, osoby wykonujące wolne zawody oraz rolnicy prowadzący sprzedaż przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych [1][2][3].
Rozliczenia na zasadzie ryczałtu charakteryzują się uproszczonymi zasadami prowadzenia dokumentacji – wymagana jest ewidencja przychodów, która jest znacznie mniej skomplikowana niż pełna księgowość. Jednocześnie nadal istnieje obowiązek regularnego opłacania składek ZUS zgodnie z bieżącymi przepisami, niezależnie od podatku [1][2].
Warunki wyboru ryczałtu ewidencjonowanego
Podstawowym wymogiem stosowania ryczałtu ewidencjonowanego jest nieprzekroczenie określonych limitów przychodów. W 2025 roku limit przychodów uprawniający do ryczałtu wynosi 2 mln euro, co w przeliczeniu stanowi 8 569 200 zł. Dla podatników wybierających rozliczenia kwartalne przewidziano dodatkowy limit 200 000 euro, czyli 856 920 zł [1][3].
Zgłoszenie wyboru ryczałtu musi nastąpić do urzędu skarbowego najpóźniej do dnia rozpoczęcia działalności lub do dnia uzyskania pierwszego przychodu, jeżeli przedsiębiorca chce korzystać z tej formy opodatkowania od początku działalności. Wyjątek stanowi najem prywatny – od 2019 roku nie jest wymagane składanie oświadczenia o wyborze ryczałtu w związku z tą formą przychodu [2].
Warto pamiętać, że z ryczałtu ewidencjonowanego mogą korzystać zarówno osoby prowadzące działalność indywidualnie, jak i wspólnicy spółek jawnych i cywilnych, a także wybrane grupy zawodowe, w tym duchowni [1][3].
Stawki ryczałtu i sposób opodatkowania
Stawki ryczałtu w 2025 roku wahają się od 2% do 17% przychodu, w zależności od rodzaju wykonywanej działalności. Dla dochodów z najmu i dzierżawy stawka wynosi 8,5%, natomiast najmniejsza, 2% dotyczy określonych, wybranych rodzajów przychodów. Najwyższy poziom – 17% – dotyczy usług z zakresu pośrednictwa lub wynajmu rzeczy ruchomych. Prawidłowe określenie stawki jest kluczowe przy kalkulacji zobowiązań wobec fiskusa [1][3].
Podstawą opodatkowania na ryczałcie jest pełny przychód, bez prawa do odliczenia kosztów uzyskania przychodu. W praktyce oznacza to, że wysokość podatku może być wyższa niż w przypadku podatku liniowego lub na zasadach ogólnych, jeśli podatnik ponosi znaczne koszty prowadzenia działalności [1][2].
Jak rozliczyć ryczałt? Jaki formularz PIT złożyć?
Kluczową informacją dla podatników deklarujących ryczałt ewidencjonowany jest formularz rozliczeniowy. Do rozliczenia ryczałtu służy wyłącznie formularz PIT-28. Obowiązkowy termin złożenia PIT-28 upływa 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym [1].
Podatnik rozliczający ryczałt ewidencjonowany zobowiązany jest do regularnego wpłacania miesięcznych lub kwartalnych zaliczek na podatek oraz sporządzania i przechowywania ewidencji przychodów. Jeśli podatnik prowadzi działalność samodzielnie oraz równocześnie jako wspólnik w spółce osobowej, jest zobowiązany do odrębnego rozliczenia ryczałtu z każdego z tych źródeł, pod warunkiem spełnienia odpowiednich warunków dla każdej z nich [4].
Najważniejsze zalety i ograniczenia ryczałtu ewidencjonowanego
Ryczałt ewidencjonowany to korzystne rozwiązanie dla podatników chcących zminimalizować formalności związane z rozliczeniami podatkowymi. Upraszcza on prowadzenie dokumentacji i eliminuje analizę kosztów uzyskania przychodu. Jednakże, podatnicy, którzy generują wysokie koszty prowadzenia działalności, mogą uznać tę formę za nieopłacalną ze względu na brak możliwości ich odliczenia od przychodu [1][2].
Nie można również zapominać o obowiązkach ewidencyjnych oraz konieczności terminowych wpłat zaliczek podatkowych i składek ZUS. Warto rozpatrzyć wszystkie warunki oraz rodzaj prowadzonej działalności i oszacować, czy uproszczona forma rozliczania podatku rzeczywiście przyniesie korzyści finansowe i organizacyjne [1][2][3].
Podsumowanie
W przypadku wyboru ryczałtu ewidencjonowanego właściwym formularzem jest PIT-28, którego termin złożenia przypada na 30 kwietnia roku następującego po zakończonym roku podatkowym. Przy podejmowaniu decyzji o tej formie opodatkowania należy uwzględnić aktualne limity przychodów, obowiązek zgłoszenia wyboru do urzędu skarbowego, szczegółowy zakres działalności oraz aktualne stawki ryczałtu [1][2][3][4].
Źródła:
- https://mk.rp.pl/blog/ryczalt-od-przychodow-ewidencjonowanych-stawki-ryczaltu-2025-skladki-zus-poznaj-podatek-dochodowy-od-niektorych-przychodow-osiaganych-przez-osoby-fizyczne/
- https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-ryczalt-ewidencjonowany
- https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-ryczalt-od-przychodow-ewidencjonowanych-dostepne-stawki-ryczaltu
- https://g.infor.pl/p/_files/38372000/ryczalt-2025-38371991.pdf
Fotolinea.pl to nowoczesny portal informacyjny działający pod hasłem „Wyraźna linia Twoich zainteresowań”. Dostarczamy rzetelne i inspirujące treści z różnych dziedzin życia, łącząc profesjonalizm z praktyczną wiedzą. Nasz zespół ekspertów każdego dnia pracuje nad tym, by zapewnić czytelnikom wartościowe materiały wspierające ich rozwój osobisty i zawodowy.