Kiedy zastosować art. 28b przy imporcie usług?

Wstęp

W obrocie międzynarodowym coraz częściej pojawia się konieczność rozliczenia importu usług zgodnie z przepisami ustawy o VAT. Jednym z kluczowych rozwiązań jest art. 28b, wprowadzający mechanizm odwrotnego obciążenia. Poniższy artykuł wyjaśnia, kiedy i jak zastosować ten przepis oraz jakie obowiązki ciążą na podatniku.

Geneza i cel art. 28b

Przepis art. 28b powstał w celu uszczelnienia systemu VAT przy transakcjach transgranicznych. Umożliwia on przeniesienie obowiązku rozliczenia podatku na nabywcę usług świadczonych przez podmiot zagraniczny.

Dzięki odwrotnemu obciążeniu unika się sytuacji, w której usługa pozostaje poza polskim systemem podatkowym. To z kolei ogranicza ryzyko wyłudzeń i poprawia transparentność rozliczeń.

Warunki zastosowania art. 28b przy imporcie usług

Aby skorzystać z mechanizmu odwrotnego obciążenia, muszą zostać spełnione trzy warunki:

1. Usługa świadczona jest przez podmiot nieposiadający polskiego numeru VAT.
2. Miejsce świadczenia znajduje się w Polsce zgodnie z zasadami ustawy o VAT.
3. Nabywca jest zarejestrowanym podatnikiem VAT w Polsce.

Dialog:
Prezes: „Czy na pewno mam rozliczyć VAT samodzielnie?”
Doradca podatkowy: „Tak, gdyż import usług objęty art. 28b nakłada na Pana obowiązek self-billingu podatku.”

Zakres usług objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia

Przepis dotyczy szerokiego katalogu świadczeń, wśród których znajdują się usługi niematerialne i cyfrowe. Kluczowe kategorie to m.in. doradztwo, marketing, obsługa prawna, telekomunikacja i usługi elektroniczne.

Niezależnie od formy świadczenia każde działanie, które zgodnie z przepisami lokalizuje usługę w Polsce, podlega art. 28b. Warto zwrócić uwagę na nowe technologie i platformy internetowe w kontekście usług elektronicznych.

Obowiązki podatnika przy stosowaniu art. 28b

Podatnik korzystający z mechanizmu odwrotnego obciążenia ma obowiązek samodzielnego wyliczenia i zadeklarowania VAT na podstawie stawki właściwej dla danej usługi. Stawka ta musi znaleźć się w deklaracji VAT-7 lub VAT-7K.

Kluczowe czynności obejmują: prowadzenie ewidencji usług oraz dokumentowanie podstawy opodatkowania. Dokumenty sprzedaży z zagranicy powinny być archiwizowane wraz z notą księgową potwierdzającą zastosowanie art. 28b.

Konsekwencje braku prawidłowego rozliczenia

Niewłaściwe zastosowanie art. 28b może prowadzić do nałożenia sankcji finansowych. Organy podatkowe kontrolują poprawność deklaracji oraz kompletność ewidencji.

Brak odprowadzenia podatku w terminie skutkuje odsetkami za zwłokę, a w przypadkach rażących zaniedbań – karą pieniężną. Dla przedsiębiorcy kluczowe jest utrzymanie przejrzystego procesu rozliczeniowego.